「損益計算書ではしっかり黒字になっているはずなのに、なぜか月末になると手元の現金が心もとない」——経理・財務の仕事をしていると、こうした声を耳にすることがあります。利益が出ているはずなのに資金繰りが厳しい、という状態は決して珍しいことではありません。
私自身、バックオフィス部門で資金繰り表の作成・更新に携わるなかで、「利益と現金は別物」という、当たり前のようで見落とされがちなポイントを何度も実感してきました。今回は、資金繰り表とは何か、実務でどう作り、どこに注目して見ればよいのかを、これまでの経験を踏まえて整理してみます。
これから資金繰り表を作り始める方はもちろん、すでに運用しているけれど形だけになってしまっている方にも、見直しのきっかけにしていただければと思います。
資金繰り表とは何か——損益計算書との違い
損益計算書(P/L)は、一定期間で「儲かっているかどうか」を示す資料です。売上から費用を差し引いた利益がプラスであれば、会計上は黒字ということになります。ただし、売上や費用の計上は必ずしも現金の動きと一致しません。掛け売り・掛け仕入れのように、計上のタイミングと実際にお金が動くタイミングがずれることが多いためです。
一方、資金繰り表は「実際にいつ、いくらお金が入り、いくら出ていくか」を時系列で示すものです。損益計算書上は黒字であっても、入金より先に支払いが発生すれば、手元資金がショートしてしまう可能性があります。いわゆる「黒字倒産」は、この利益と現金のズレを管理できていないことが一因です。資金繰り表は、この見えにくいズレを可視化するための資料だと考えると分かりやすいと思います。
作り方・見方の実務ポイント
① 収入・支出項目の洗い出し方
まず着手すべきは、お金の出入りを項目ごとに洗い出すことです。大きくは「経常収支」と「経常外収支」に分けて整理すると管理しやすくなります。
- 収入: 売上入金、雑収入、借入金の受入 など
- 支出: 仕入・外注費の支払、人件費、家賃や水道光熱費などの固定費、税金・社会保険料、借入金の返済・利息 など
ポイントは、実際の入出金日ベースで項目を並べることです。売上を計上した日ではなく「実際に口座に入る日」、費用を計上した日ではなく「実際に引き落とされる日」を意識して洗い出すと、後の精度が大きく変わります。
② 月次での更新の仕方
資金繰り表は作って終わりではなく、継続して更新していくことに意味があります。実務では、月初に前月の実績を確定させ、あわせて向こう数か月分の見込みを更新していくサイクルが基本になります。
- 前月実績を入力し、事前の予測値との差異を確認する
- 差異が生じた原因(入金の遅延、想定外の支出など)を一言メモしておく
- 直近1〜2か月は精度高く、その先は概算でよしとするなど、精度にメリハリをつける
毎月同じ手順で更新を続けることで、季節要因や取引先ごとの入金サイトの癖なども自然と見えてきます。
③ 資金ショートの兆候の見つけ方
資金繰り表を見るときにまず確認したいのは、「月末残高がマイナスになる月はないか」という点です。あわせて、次のような兆候にも注意しておくと、早めに手を打てます。
- 月末残高が月を追うごとに減少傾向にある
- 入金予定が特定の取引先に偏っており、遅延した場合の影響が大きい
- 借入金の返済が特定の月に集中している
こうした兆候をつかめれば、支払時期の調整や借入の相談など、余裕をもって選択肢を検討できます。資金繰り表の価値は、この「早めに気づける」ことにあると感じています。
④ Excel等での作り始め方
初めて作る場合は、複雑な仕組みを目指さず、シンプルな表計算ソフトの表から始めるのがおすすめです。縦軸に収入・支出の項目、横軸に月(または週・日)を並べ、各期間の「前期繰越+収入-支出=次期繰越」という流れが一目で分かる形にします。
最初から完璧な精度を求めず、まずは大まかな項目でひとまず数か月分作ってみて、実績と見比べながら項目や粒度を調整していくと、無理なく運用に乗せられます。
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まとめ
- 資金繰り表は「儲かっているか」ではなく「お金が回っているか」を確認するための資料
- 収入・支出は実際の入出金日ベースで洗い出す
- 月次で実績を確定させ、差異の原因を記録しながら更新を続ける
- 月末残高のマイナスや、偏り・集中といった兆候に早めに気づくことが重要
- 最初はシンプルな表から始め、実績と比較しながら少しずつ精度を上げていく
資金繰り表は、一度作れば終わりというものではなく、更新し続けることで初めて意味を持つ資料です。最初は手間に感じるかもしれませんが、続けるうちに自社のお金の流れの癖が見えてきて、経営判断のスピードも上がっていきます。まずは簡単な表からで構いませんので、ぜひ一歩を踏み出してみてください。
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